交易性金融资产的成本和公允价值差异如何做账务处理？

交易性金融资产的成本和公允价值差异如何做账务处理？

解答：

交易性金融资产的成本和公允价值差异做账务处理时，通常需要遵循以下步骤和会计分录：

一、初始计量

企业取得交易性金融资产时，按其公允价值计量，相关交易费用计入当期损益；已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款等（实际支付的金额）

二、后续计量

在资产负债表日，企业需要按照交易性金融资产的公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。具体处理如下：

1.公允价值上升：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.公允价值下降：

借：公允价值变动损益

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贷：交易性金融资产—公允价值变动

三、持有期间的收益

持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或计算应收利息时，企业应确认投资收益。会计分录为：

借：应收股利/应收利息（被投资单位宣告发放的现金股利或计算的应收利息）

贷：投资收益

当收到股利或利息时：

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

四、处置时的处理

企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额：

借：银行存款等

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动（或借方）

投资收益（或借方）

同时，将原计入该项交易性金融资产公允价值变动额转出：

借：投资收益（或贷方）

贷：公允价值变动损益（或借方）